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國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復

發布日期:2009-09-05  生效日期:2009-09-05

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國稅函〔2000〕687號

廣西壯族自治區地方稅務局:

你局《關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的請示》 (桂地稅報〔2000〕32 號)收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源(欽州)實業有限公司100 %的股權,且這些以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物,經研究,對此應按土地增值稅的規定征稅

國家稅務總局

二〇〇〇年九月五日

第三只眼標注:目前各地有發生的此類“穿透”征稅案例,并不受到各方共識,比如最近發生在湖南岳陽的征稅案例,個人股東分兩次轉讓股權,結果被征收的土地增值稅,還有一些地方有地方口徑,但是國地稅合并之后,原來地稅出的意見并不一定得到自我的認同。小編的理解是,這僅僅是個案,個案也并不一定代表是正確的,建議我們的企業關注風險,比如轉讓時轉讓99%,還是減少風險,特別是對于那種沒有經營,只有一塊土地或不動產的企業。

但是雖然整體上風險還是可控的,但是我們發現有法院案例,有人因轉讓股權犯下非法倒賣土地罪。

如下是小編從網上找得相關的批復,請注意,國地稅合并之后是否還有效力,僅限于用于參考。

國家稅務總局關于土地增值稅相關政策問題的批復

國稅函[2009]387號

廣西壯族自治區地方稅務局:

你局《關于土地增值稅相關政策問題的請示》(桂地稅報[2009]13號)收悉。

鑒于廣西玉柴營銷有限公司在2007年10月30日將房地產作價入股后,于2007年12月6日、18日辦理了房地產過戶手續,同月25日即將股權進行了轉讓,且股權轉讓金額等同于房地產的評估值。

因此,我局認為這一行為實質上是房地產交易行為,應按規定征收土地增值稅。

國家稅務總局

2009年7月17日

國家稅務總局關于天津泰達恒生轉讓土地使用權土地增值稅征繳問題的批復

國稅函〔2011〕415號 

天津市地方稅務局:

你局《關于天津泰達恒生轉讓土地使用權土地增值稅征繳問題的請示》(津地稅辦〔2011〕6號)收悉。

經研究,同意你局關于“北京國泰恒生投資有限公司利用股權轉讓方式讓渡土地使用權,實質是房地產交易行為”的認定,應依照《土地增值稅暫行條例》的規定,征收土地增值稅。

國家稅務總局

2011年7月29日

湖南省地稅局財產和行為稅處關于明確“以股權轉讓名義轉讓房地產”征收土地增值稅的通知

湘地稅財行便函〔2015〕3號

各市州地方稅務局財產行為稅科:

據各地反映,以股權轉讓名義轉讓房地產規避稅收現象時有發生,嚴重沖擊稅收公平原則,影響依法治稅,造成了稅收大量流失。

總局曾下發三個批復明確 “以股權轉讓名義轉讓房地產”屬于土地增值稅應稅行為。

為了規范我省土地增值稅管理,堵塞征管漏洞。

對于控股股東以轉讓股權為名,實質轉讓房地產并取得了相應經濟利益的,應比照國稅函〔2000〕687號、國稅函〔2009〕387號、國稅函〔2011〕415號文件,依法繳納土地增值稅。

財產和行為稅處

2015年1月27日

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