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【中國稅務報】法院協查函 掀開律師事務所稅收亂賬 2019.10.29

法院協查函 掀開律師事務所稅收亂賬

2019年10月29日 版次:06        作者:楊芳 周志興 黎麗 本報記者 周挺

當事人用事務所提供的作廢發票向法院主張對方支付律師費——這一行為讓M律師事務所涉稅問題浮出水面。一家律師事務所存在這樣問題,其他律師事務所情況如何?稅務人員實施了延伸核查……

一份函件,掀開律所一本“亂賬”

前不久,國家稅務總局興義市稅務局接到當地人民法院傳來的一份協查函和一份《貴州省高級人民法院關于加強審查律師費發票等證據的通知》文件。興義市法院稱,省高院在文件中提到,近期貴州省發生的多起民事糾紛案件中均出現了案件一方當事人在訴訟中用作廢發票舉證,主張法院支持讓對方支付己方律師費的情況。

興義市法院在來函中稱,日前法院在受理一起債權債務糾紛案件時,原告黃某在訴訟請求中主張由被告張某支付其訴訟期間的律師費,同時提供了M律師事務所開具的增值稅發票作為黃某已實際支付律師費的證明證據。按照貴州省高院關于加強審查律師費發票等證據的要求,市法院因此請稅務機關協助查驗該增值稅普通發票是否有效。

收到函件后,興義市稅務局十分重視,立即安排稅務人員對M律師事務所開具的發票及申報情況展開核查。經核實,當事人黃某向法院舉證使用的那張標明代理費金額為8000元的發票為已作廢發票。

在將發票核查結果傳至法院后,稅務人員認為,M律師事務所可能存在未按真實經濟業務開具發票,以及未足額申報納稅問題。為此,興義市稅務局迅速組織風險應對人員對M律師事務所開展風險評估。

M律師事務所成立于2002年7月,為私營合伙企業,現有執業律師26人,在興義市屬于成立時間較早、規模較大的知名律師事務所。

稅務人員通過征管系統查詢了解該事務所2016年~2018年度涉稅信息和財務數據發現,該事務所增值稅納稅申報中無未開發票申報收入、雇員律師工資每月僅3000元~4000元左右,并不符合當地律師收入實際情況,并且存在管理費用偏高等疑點。

稅務人員決定重點從該事務所代理收入確認、雇員律師工資發放、管理費用支出等方向入手開展核查。

實地核查賬目發現,該事務所的成本歸集混亂,未按要求將合伙律師和雇員律師分別核算,存在公車私用、白條入賬、虛列無關人員工資,以及成本列支合伙人與業務無關生活支出等情況。

此外,該事務所對于雇員律師的工資未按照《國家稅務總局關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》(國稅發〔2000〕149號)第五條規定正確歸集收入和費用,而是將雇員律師辦案過程中的分成收入和辦案費用均視為辦理案件費用,全部歸入成本扣除,未依法申報律師分成收入。

稅務人員隨后核查了該事務所代理案件臺賬和營業收入明細賬,并與開票情況比對,發現該事務所提供的代理案件臺賬中,開票的當事人大多為單位組織或企業。但稅務人員經過外圍調查并與事務所個別律師溝通了解到,該事務所還有大量案件的當事人并非單位和企業。核查情況表明,M律師事務所僅對開具發票的部分案件進行了臺賬登記,而對于居民個人為當事人的不少案件,該事務所涉嫌存在未開票、未申報情況。

于是,稅務人員向M律師事務所下達了稅務事項通知書,要求該律師事務所提供檢查期內其所代理的、所有案件的真實明細臺賬和相關證明合同等資料,并對不符合列支要求的虛列成本,以及少代扣代繳雇員律師個人所得稅的情況開展自查。

司法公開,案件明細一目了然

但M律師事務所自查結果并不理想。

經過稅務人員政策宣傳與納稅輔導,企業在自查報告中將與生產經營無關的成本,如未取得合規票據白條列支的成本、已計提但未實際發生費用、超標準支付職工福利費等進行了歸集、規范和調整,成本方面存在的涉稅問題基本已自查解決。

但M律師事務所卻拒不提供真實代理案件名錄,稱事務所所辦案件均已開具發票,前期所提供的案件臺賬和開票清冊中信息都是真實信息。

為了找到突破口,稅務人員決定從法院入手實施第三方調查。稅務人員走訪了興義市人民法院,從法院了解到,法院系統有裁判文書、審判流程、執行信息和庭審公開四大司法信息公開平臺,從裁判文書網站平臺上可檢索出相關律師事務所的代理案件明細情況。此外,法院還提供了M律師事務所代理案件的明細清冊。

稅務人員立即將法院提供的代理案件明細清冊中的當事人與M律師事務所開票信息對比分析,發現M律師事務所2016年~2018年期間,約有300多個代理案件的信息在開票信息中并不存在,而這些案件的當事人均是居民個人,這表明這300多個案件的代理收入,事務所未開具發票,也未申報。

取得翔實證據后,稅務人員隨即約談了M律師事務所負責人和財務人員。

面對稅務人員提供的大量數據信息和確鑿證據,M律師事務所負責人最終承認了代理居民個人案件后取得相關收入未開票,案件代理收入也未申報納稅的違法事實。

稅務人員隨即對M律師事務所負責人和財務人員進行了稅法宣傳和納稅輔導。M律師事務所負責人和財務人員表示一定按照稅務機關的要求,根據代理案件實際收入情況,認真整改,按時足額補繳稅款。

經征納雙方確認,該律師事務所在2016年~2018年期間,共少計326個案件代理收入,應補充申報應稅收入138.46萬元,補繳增值稅7.85萬元,附征稅9400元;由于成本虛列和少計雇員律師案件分成收入,應補繳雇員律師工資、薪金個人所得稅26.45萬元,補繳合伙律師的生產經營所得個人所得稅25.84萬元。

興義市稅務局依法對M律師事務所作出補繳稅款61.08萬元,加收滯納金10.36萬元,共計71.44萬元的處理決定。

舉一反三,查處一家規范一片

案件查結后,興義市稅務局并未就此止步。稅務人員認為M律師事務所的涉稅問題具有代表性,當地其他律師事務所很可能也不同程度存在類似問題。

根據M律師事務所暴露出的涉稅風險和管理問題,他們總結梳理形成了《律師行業稅收風險管理指引及征管建議》下發給管理分局。同時,稅務機關聯絡當地法院、司法局和律師協會等部門,以M律師事務所案件為例,對律師行業涉稅管理中可能存在的風險和問題進行了溝通,引起了相關部門的高度重視。

隨后,興義市稅務局召集轄區內所有律師事務所負責人召開了涉稅風險提醒會,稅務機關將《指引》中的涉稅風險以清單形式進行了詳細講解,要求各律師事務所對照清單對涉稅行為進行自查。

興義市律師協會召開專題會議,要求全市律師事務所配合稅務機關完成納稅自查自糾工作,并進一步規范事務所財務制度,加強內控管理,降低涉稅風險。

隨后,興義市稅務局協同興義市司法局、法院建立了信息共享、溝通協調和數據反饋機制,確定了信息共享聯絡部門和聯絡員。法院按季度以臺賬形式向稅務機關反饋各律師事務所代理案件的明細情況;司法局定期向稅務機關反饋各律師事務所年檢情況、處罰違紀律師、指派法律援助案件的情況等,以此進一步強化律師行業稅收管理。

在稅務、司法、法院等部門的通力合作下,興義市各律師事務所積極配合開展涉稅問題自查,規范財務核算制度。最終,通過自查,16家律師事務所不同程度存在少計代理案件收入,少申報增值稅、個人所得稅等涉稅問題。興義市稅務局依法對相關律師事務所作出補繳稅款390.05萬元,加收滯納金74.85萬元的處理決定,目前相關稅款和滯納金已全部補繳入庫。

部門協作,共建共治

2019年10月29日 版次:06        作者:國家稅務總局興義市稅務局局長 鄭金波

本案是一起較為典型的律師事務所涉稅違法案件。涉案事務所賬務處理混亂,通過虛列支出、隱匿辦案收入等方式少繳稅款。

針對本案反映出的涉案主體和行業的涉稅違法狀況,為進一步強化律師行業稅收管理,降低征納風險,稅務機關應加強以下工作。

其一,加強基礎管理,提高監控能力。稅收管理員應加大涉稅業務輔導力度,“一對一”幫助律師事務所建立完善內控制度,加強財務核算和涉稅業務管理;應要求律師事務所確定雇員律師與事務所的收入分成比例,并向稅務機關備案,并進一步規范律師事務所代理案件明細臺賬、案件委托代理合同等涉稅資料的管理,以便稅務機關核實其業務開展情況和申報真實度。此外,在日常管理中,稅務機關可利用司法信息公開平臺等第三方途徑,獲取轄區律師事務所代理案件信息,并定期與律師事務所開票申報數據進行比對分析,及時發現涉稅疑點。

其二,強化部門協作,建立完善共治網絡。稅務機關可與法院、司法局、律師協會等部門建立稅收共治協調反饋機制,通過購建共治網絡,強化律師行業稅收監管。

與法院建立溝通協作機制,法院在案件受理系統內增加事務所涉稅信息,如委托人、代理律師事務所、案件代理費是否開票等,并定期向稅務機關傳遞相關信息;與司法局協作,定期了解各律師事務所年檢情況、違紀律師和事務所的處罰情況等,據此有針對性地加強涉稅風險較大律師事務所稅收管理。此外,稅務機關還可定期從律師協會了解律師事務所的人員情況、獎懲狀況等信息作為征管參考,并可與協會協作,要求律師在辦理轉所手續時,原事務所須出具其稅款清算完稅證明。

加強自律,交出合格答卷

2019年10月29日 版次:06        作者:張雪濤

這是一起很有特點的涉稅違法案件。涉案主體違法行為具有一定代表性,所涉及行業也比較特殊。也正因此,案件背后反映出的行業涉稅問題不容忽視

律師是一個特殊的職業群體,應是全社會守法、護法的踐行者和推動者。但本案中,涉案律師和律師事務所作為納稅人,卻沒有遵從稅法,依法納稅,在申報納稅方面沒有交出合格“答卷”。

律師作為法律工作者,是推動我國法治進程的重要主體,也是維護社會公平正義的重要力量。如果其自身在經濟生活中都不能保持職業操守,不能知法守法,為謀一己私利而違法甚至是犯罪,那么,其行為不僅擾亂正常的經濟社會秩序,也會使整個社會公平正義的底線面臨挑戰。

在此,我們建議,對于律師和律師事務所,應建立更嚴格的行業監管約束制度。在目前行業不良執業行為處分制度的基礎上,行業管理部門應考慮在律師和律師事務所“執業紀錄檔案”中,強化納稅信用等評價指標,以此促進律師和律師事務所守法自律。這不僅可減少行業涉稅風險,更有助于進一步增強律師的社會公信力,推進稅收法治進程乃至依法治國進程。



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