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【北京稅務】企業所得稅熱點問題(2018年12月) 2019.1.21

企業所得稅熱點問題(2018年12月)

發布時間:2019-01-21 14:48:00 來源:國家稅務總局北京市稅務局 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/myrd/rdshey/rdseyqysds/201906/t20190627_391366.html

1.軟件生產企業職工教育經費在計算應納稅所得額時如何扣除?

答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第四條規定,軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用,根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規定,可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額,一律按照《財政部 國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定的比例扣除。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第六條規定,集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

2.根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)規定:委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。請問,此處的2/3比例限制是按照單個研發費用分別計算,還是按照所有研發項目的總額計算總的比例限額?

答:不分項目。按照所有研發項目的總額計算總的比例限額。

3.營改增稅負分析測算明細表的申報范圍?

答:根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年第30號)規定,在增值稅納稅申報其他資料中增加《營改增稅負分析測算明細表》(表式見附件1),由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報,具體名單由主管稅務機關確定。本公告自2016年6月1日起施行。

4.海關票的稽核比對系統在哪里?

答:點擊北京市網上稅務局原國稅業務模塊中的“網上辦稅(客戶端)”進入原辦稅軟件,點擊業務-申報業務,選擇一般納稅人,點擊業務流程中的海關憑證稽核比對認證模塊進入海關繳款書數據采集及比對結果接受系統進行操作即可。

5. 納稅人購進無實體的軟件產品,不涉及著作權,按照海關的相關要求,無實體的軟件產品不用報關。那么,向境外支付軟件費時如何代扣代繳增值稅?按照何項目代扣代繳增值稅,稅率是多少?

答:按照軟件服務代扣代繳增值稅,稅率6%。

6.納稅人提供公共交通服務,可以選擇簡易計稅方法,但是納稅人沒有選擇簡易計稅方法,而是適用一般計稅方法,那么是否選擇一般計稅方法也適用一經選擇,36個月內不得變更?還是僅僅選擇簡易計稅才適用一經選擇,36個月不得變更的政策

答: 一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。僅僅選擇簡易計稅適用一經選擇,36個月內不得變更。

7.納稅人從電信公司購進充值卡取得電信公司開具的發票,之后加價銷售,與電信公司無代理關系,那么轉售充值卡按照何種項目繳納增值稅?稅率是多少?

答:按照轉售預付卡,不繳納增值稅。



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