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【北京稅務】企業所得稅熱點問題(2018年10月) 2018.10.30

企業所得稅熱點問題(2018年10月)

發布時間:2018-10-30 15:43:00來源:國家稅務總局北京市稅務局 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/myrd/rdshy/rdsyqysds/201906/t20190627_391358.html

1.新成立的二級分支機構取得收入,當年如何申報企業所得稅?

答:根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規定,以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅:

……

(三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

第三十三條  本辦法自2013年1月1日起施行。

2.企業季度預繳時可以享受小型微利企業所得稅稅收優惠嗎?

答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第40號)的規定,本年度企業預繳企業所得稅時,按照以下規定享受減半征稅政策:

(一)查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,分別按照以下規定處理:1.按照實際利潤額預繳的,預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策;2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。

(二)核定應稅所得率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

(三)核定應納所得稅額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業,預計本年度符合條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業,預計本年度符合小型微利企業條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

因此,可以按照上述規定在預繳時享受小型微利企業稅收優惠。

3.單位在2017年度發生的費用,沒有取得發票,今年取得了發票,是否可以在企業所得稅前扣除?怎么扣除?

答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十七條規定,除發生本辦法第十五條規定的情形外,企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。根據第二十條規定,本辦法自2018年7月1日起執行。



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