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關于印發《江蘇省企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版)》的通知

蘇科技規〔2019〕274號

各市、縣科技局、財政局,國家稅務總局各設區市、縣(市、區)稅務局,國家稅務總局蘇州工業園區、張家港保稅區稅務局:

為進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作,我們對江蘇省企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法進行了修訂,現印發給你們,請遵照執行。

江蘇省科學技術廳 江蘇省財政廳 國家稅務總局江蘇省稅務局

2019年10月17日

附件:

江蘇省企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版)

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱119號文件)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《科技部財政部國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發政〔2017〕211號)、《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等有關規定,特制定本辦法。

一、本辦法適用于本省申報享受研究開發費用稅前加計扣除優惠的居民企業(以下簡稱企業)。

二、企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理(以下簡稱研發項目鑒定),是指稅務機關在開展研發費用加計扣除優惠核查時,對企業享受加計扣除優惠的研發項目是否屬于119號文件規定的研究開發活動有異議的,可轉請設區市科技部門出具鑒定意見。

企業承擔省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。

三、研發項目鑒定流程:

(一)轉請鑒定

1.主管稅務機關對核查過程中有異議的研發項目,應及時報送縣(市、區)稅務機關,由縣(市、區)稅務機關函告同級科技部門(附件1),同時將《企業研究開發項目報送資料告知書》(附件2)送達企業,并保留送達回執。

2.企業應在收到《企業研究開發項目報送資料告知書》之日起10個工作日內,將研發項目鑒定所需資料報送指定縣(市、區)科技部門。逾期未報送的,科技部門可提請稅務部門再次告知,對再次告知仍未報送的,視為放棄異議鑒定,按不符合119號文件規定的研究開發活動處理。因不可抗力等特殊情況,無法在規定期限內提供的,應在不可抗力消除后5個工作日內,經企業向縣(市、區)科技部門申請,可適當延長,但最長不得超過30個工作日。縣(市、區)科技部門應當在受理申請后5個工作日內作出是否延長的決定,同時函告同級稅務機關。

3.縣(市、區)科技部門應于收齊項目鑒定資料之日起10個工作日內送設區市科技部門進行鑒定。

(二)組織鑒定

1.設區市科技部門可以組織有關專家或委托第三方專業機構進行項目鑒定。每個季度初集中組織鑒定上一季度收集的項目。開展研發項目鑒定,不得向企業收取任何費用,所需工作經費由同級財政部門納入部門經費預算給予保障。

2.負責組織項目鑒定的科技部門,應分領域選擇專家組成評審專家組,原則上每個專家組由技術、管理、財務等專家組成。鑒定專家應具備中、高級職稱,具有較高的專業知識水平和實踐經驗,熟悉相關領域發展狀況。專家在鑒定過程中應恪守職業道德,堅持獨立、客觀、公正、科學的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應保守鑒定項目及所涉企業的商業秘密。

3.項目鑒定一般采取會議或網絡鑒定方式進行,必要時可前往企業現場考察。專家組也可根據項目實際情況,提出要求企業補充相關資料、答辯的建議,經設區市科技部門同意后通知企業。

4.設區市科技部門根據專家出具的鑒定意見形成《企業研究開發費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》(以下簡稱《鑒定意見書》)(附件3),于每季度第一個月20日前書面反饋給主管稅務機關,并抄送縣(市、區)科技部門及同級稅務機關。主管稅務機關收到鑒定意見書之日起10個工作日內向企業告知鑒定結果。對鑒定不屬于研發活動的,稅務機關應將鑒定結果書面告知企業,并按規定追補已享受的減免稅。

(三)對鑒定結果有異議的復核程序

1.稅務機關或企業對設區市科技部門出具的《鑒定意見書》有異議的,應在收到《鑒定意見書》或鑒定結果之日起7個工作日內向省級稅務部門提出復核申請,再由省級稅務部門轉請省級科技部門出具復核意見。在規定的時間內未提出復核申請的,前述鑒定意見將作為主管稅務機關核查結論的依據。

2.省級科技部門組織專家對鑒定結果進行復核,其復核結論為最終裁定意見。

四、主管稅務機關轉請鑒定的項目應是對119號文件規定的企業研發活動難以辨析、確實需要通過專家鑒定的異議項目。轉請鑒定文書應當列明異議理由,未列明異議理由的,科技部門可不予受理。

五、各設區市稅務、科技部門應按職責做好研發項目鑒定情況的匯總統計,在每年12月20日前將統計結果分別報省級主管部門。

六、各級科技、財政和稅務部門要建立工作協調機制,通過各種方式為企業提供研發項目管理和研發費用歸集等政策宣傳、輔導服務,切實加強企業研發費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務,引導企業規范研發項目管理和費用歸集,確保政策落到實處。有條件的地方可建立信息化服務平臺,為企業提供自我評價、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務,提高工作效率,降低企業成本。

七、各設區市科技部門在落實企業研發費用加計扣除政策過程中出現的問題以及意見和建議,及時報省科技廳政策法規處、國家稅務總局江蘇省稅務局企業所得稅處。

八、本辦法自印發之日起執行。原《江蘇省企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》(蘇科政發〔2018〕 390號)同時廢止。

九、各設區市科技、財政和稅務部門要加強溝通協調,可結合本地區工作實際,制定具體實施細則。各地已出臺的相關規定與本辦法不一致的,以本辦法為準。

附:

1.XX稅務局關于轉請對研究開發項目進行鑒定的函

2.企業研究開發項目報送資料告知書

3.企業研究開發費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

附:1-3

附:1-3.pdf



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